| また、疲れてきました。もう一度最初から始めていきましょう。 | |||||||||||||||||
・途中経過の貸借対照表、収支計算書及び損益計算書は、次の通りです 作業受託収入が、１００円あります。 |
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| １ 固定資産の売却、処分、廃棄に関する処理 | |||||||||||||||||
・A農業機械（帳簿価額２０円）を１０円で売却（現金収入）しました。 借方 貸方 現金預金 １０ 農業機械 ２０ 機械処分損 １０ |
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・B農業機械（帳簿価額２０円）を３０円で売却（現金収入）しました。 借方 貸方 現金預金 ３０ 農業機械 ２０ 機械処分益 １０ |
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・C農業機械（帳簿価額２０円）を廃棄しました。 借方 貸方 機械廃棄損 ２０ 農業機械 ２０ |
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| ２ 固定資産の購入に関する処理 | |||||||||||||||||
・F農業機械を購入し、１００円支払いました。 借方 貸方 農業機械 １００ 現金預金 １００ |
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| ３ 固定資産の下取り、購入に関する処理 |
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①の取引 ・D農業機械（帳簿価額２０円）を下取り（下取り価額１０円）、G農業機械を購入し（購入価額１００円）負い金９０円を支払いました。 借方 貸方 農業機械 １００ 現金 ９０ 機械処分損 １０ 農業機械 ２０ |
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②の取引 ・E農業機械（帳簿価額２０円）を下取り（下取り価額３０円）、H農業機械を購入し（購入価額１００円）負い金７０円を支払いました。 借方 貸方 農業機械 １００ 現金 ７０ 農業機械 ２０ 機械処分益 １０ |
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| 上記３の取引は、このソフトでは次のように処理しました。（仕訳の違いに注目） |
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①の取引 ・D農業機械（帳簿価額２０円）を下取り（下取り価額１０円）、G農業機械を購入し（購入価額１００円）負い金９０円を支払いました。 借方 貸方 現金 １０ 農業機械 ２０ 機械処分損 １０ 農業機械 １００ 現金 １００ |
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②の取引 ・E農業機械（帳簿価額２０円）を下取り（下取り価額３０円）、H農業機械を購入し（購入価額１００円）負い金７０円を支払いました。 借方 貸方 現金 ３０ 農業機械 ２０ 機械処分益 １０ 農業機械 １００ 現金 １００ |
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| ４ 固定資産の費用化（減価償却処理）に関する処理 | |||||||||||||||||
・F農業機械、G農業機械、H農業機械の減価償却費を下記の通り計上しました。 減価償却費 ３０円 （F農業機械減価償却費 １０円） （G農業機械減価償却費 １０円） （H農業機械減価償却費 １０円） 借方 貸方 減価償却費 ３０ 農業機械 ３０ |
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・期首期末の各種資材（例：肥料、農薬）
・期首期末の仕掛品（例：麦等年度をまたがる作物）
・期首期末の生産品（例：米、麦
| またまた疲れてきました。再度始めからやりましょう。 | |||||||||||||||||
・途中経過の貸借対照表、損益計算書及び収支計算書は次のとおりです。 この経理の流れでは、麦作（年度をまたがる作物）経営を事例にして、資材の在庫（期首・期末）、栽培中の麦（仕掛品）の評価額（期首・期末）、生産品の在庫（期首・期末）が各種財務諸表に与える影響を表現します。 |
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| １ 一般資材の在庫処理 | |||||||||||||||||
・肥料等資材の期首期末棚卸高（在庫）は下記の通りです。 期首棚卸高 １０円 期末棚卸高 ２０円 借方 貸方 費用又は生産原価１０ 肥料等（期首） １０ 肥料等（期末）２０ 費用又は生産原価 ２０ |
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| ２ 仕掛品の在庫処理 |
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| ・仕掛品の期首期末棚卸高（在庫）は次の通りです。 期首棚卸高 ２０ 期末棚卸高 １０ 借方 貸方 費用又は生産原価２０ 仕掛品（期首）２０ 仕掛品（期末） １０ 費用又は生産原価１０ |
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| ３ 生産品の在庫処理 | |||||||||||||||||
・生産品の期首期末棚卸高（在庫）は次の通りです。 期首棚卸高 ３０ 期末棚卸高 ２０ 借方 貸方 費用（売上原価）３０ 生産品（期首）３０ 生産品（期末） ２０ 費用（売上原価） ２０ |
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| 今度は、元気が出てきました。 また、新たな気持ちで始めましょう。 |
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・途中経過の貸借対照表、損益計算書及び収支計算書は次のとおりです。 当期、農作物を栽培販売し２００円の収益収入を得、１００円の費用支出をしました。 その結果、当期利益は１００円となりました。 |
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| １ 前期、予定法人税等税額を算出し（未払い法人税等）、当期に支払う事例 | |||||||||||||||||
・法人税等を計算した結果、翌記支払予定額は（未払法人税等）は、２０円となりました。 借方 貸方 法人税等 ２０ 未払法人税等 ２０ |
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・翌期になり、前期未払法人税等（２０円） を支払いました。 借方 貸方 未払法人税等 ２０ 現金預金 ２０ |
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| となれば、簡単なのですが、実際はこんなにうまくいきません。 実際は、予定法人税額（未払法人税等）が実際の法人税等支出額よりも少なかったり多かったりします。 また、前年度支出法人税額が多すぎたため、還付されたり、その他付帯税を支払ったりといろいろなケースがあります。 |
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前記事例で、本年度法人税支出額（３０円）が、前年度計上未払法人税等（２０円）よりも大きいとき。 借方 貸方 未払法人税等 ２０ 現金預金 ３０ 過年度法人税等不足額 １０ |
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前記事例で、本年度法人税支出額（１０円）が、前年度計上未払法人税等（２０円）よりも小さいとき。 借方 貸方 未払法人税等 ２０ 現金預金 １０ 過年度法人税等超過額 １０ |
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| ２ 前期に税額計算した結果、法人税等還付予定額が算出され（未収法人税等）、当期に受け取る事例。 つまり、前年度法人税還付予定額が有る場合の処理についてです。 |
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当期、農作物を栽培販売し１００円の収益収入を得、２００円の農作物費用と法人税等中間納付額２０円、計２２０円の支出をしました。 その結果、当期損失は８０円となりました |
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・税額計算の結果、法人税等還付予定額（未収法人税等）が２０円となりました。 借方 貸方 未収法人税等 ２０ 法人税等 ２０ |
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・翌期になり、法人税等が２０円還付されました。 借方 貸方 現金預金 ２０ 未収法人税等 ２０ |
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・上記事例で、本年度還付額（収入３０円）が前年度計上未収法人税等（２０円）よりも大きいとき 借方 貸方 現金預金 ３０ 未収法人税等 ２０ 過年度法人税等還付超過額 １０ |
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・上記事例で、本年度還付額（収入１０円）が前年度計上未収法人税等（２０円）よりも小さいとき 借方 貸方 現金預金 １０ 未収法人税等 ２０ 過年度法人税等還付不足額 １０ |
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